Vymeriavací základ – ako ho vypočítať, kalkulačka

Vymeriavací základ pre daň z príjmov je celkový príjem, ktorý daňovník dosiahol počas konkrétneho zdaňovacieho obdobia. Z neho sa počíta poistné na zdravotné a sociálne poistenie či výška nemocenského a ošetrovného. Ako vypočítať vymeriavací základ zamestnanca?

Dňom začatia podnikania človeku vznikajú rôzne povinnosti. Jednou z nich sú záväzky voči zdravotnému a sociálnemu systému – platby poistenia. Výšku poistného si zamestnanec aj SZČO môže vypočítať z vymeriavacieho základu.

Ako vypočítať vymeriavací základ zamestnanca

Preddavky na zdravotné poistenie a poistné na sociálne poistenie sa počítajú z vymeriavacieho základu. Ak niekto podniká prvý rok, vychádza z minimálneho mesačného vymeriavacieho základu pri výpočte preddavkov na zdravotné poistenie.

Minimálny mesačný vymeriavací základ na platenie zdravotného poistenia a sociálneho poistenia je vo výške 50 % priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistenie. Každoročne sa mení.

Ako si teda vypočítať svoj vymeriavací základ v prípade, že už človek dlhšiu dobu podniká? Na výpočet sa použije základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

K tomuto základu dane z príjmov treba pripočítať zaplatené zdravotné a sociálne poistenie a následne tento výsledok vydeliť koeficientom 1,486. Týmto výpočtom možno získať svoj ročný vymeriavací základ. Ten po vydelení dvanástimi dá mesačný vymeriavací základ.

Vymeriavacie základy sa pri ich výpočte zaokrúhľujú na eurocenty nadol.

Čo je vymeriavací základ?

Vymeriavací základ slúži ako základ na určenie daňovej povinnosti alebo výšky poplatku, ktorý je fyzická alebo právnická osoba povinná zaplatiť. V prípade daní z príjmov je vymeriavacím základom celkový príjem fyzickej osoby za zdaňovacie obdobie.

Pojem vymeriavací základ sa používa na označenie sumy, z ktorej sa počíta výška zdravotného a sociálneho poistenia. Pri neplatení poistenia sa môže SZČO ľahko stať dlžníkom zdravotnej poisťovne.

Vymeriavací základ zamestnanca je spravidla rovnaký ako jeho hrubá mzda. Pre SZČO sa vymeriavací základ počíta istým prepočtom jej základu dane z príjmov.

Vymeriavací základ zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť, je príjem plynúci z tejto zárobkovej činnosti okrem:

• príjmov, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené podľa osobitného predpisu
• príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca
• príjmov zamestnanca poskytovaných zamestnávateľom podľa osobitného predpisu

Vymeriavací základ zamestnanca je suma, z ktorej sa percentom vypočíta poistné:

na zdravotné poistenie platené zamestnancom je 4 % a platené zamestnávateľom je 10 % z vymeriavacieho základu zamestnanca

na sociálne poistenie platené zamestnancom je 9,4 % a platené zamestnávateľom je 25,2 % z vymeriavacieho základu zamestnanca

Samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) platí zdravotné poistenie vo výške 14 % a sociálne poistenie vo výške 33,15 % z vymeriavacieho základu.

Všeobecný a osobný vymeriavací základ

Všeobecný vymeriavací základ je 12-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky za ten-ktorý kalendárny rok, ktorú zistil Štatistický úrad Slovenskej republiky.

📌Od 1. júla 2014 je povinná sumu všeobecného vymeriavacieho základu za príslušný kalendárny rok zverejňovať Sociálna poisťovňa na svojom webovom sídle najneskôr do 30. apríla kalendárneho roka nasledujúceho po príslušnom kalendárnom roku.

Osobný vymeriavací základ od 1. januára 2004 je úhrn vymeriavacích základov poistenca za kalendárny rok, z ktorých sa zaplatilo poistné na dôchodkové poistenie alebo z ktorých sa poistné na dôchodkové poistenie považuje za zaplatené.

Vymeriavací základ SZČO

Vymeriavací základ je suma, na základe ktorej sa vypočítava výška poistného, ktoré musí platiť samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) do sociálnej poisťovne. Inými slovami, je to akási základňa, z ktorej sa odvodzuje, koľko peňazí musí SZČO odviesť štátu na dôchodkové a nemocenské poistenie.

Ako sa vypočíta vymeriavací základ SZČO?

Výpočet vymeriavacieho základu pre SZČO začína základom dane z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti uvedeným v daňovom priznaní.

Z tejto sumy sa neodpočítavajú zaplatené poistné na zdravotné, nemocenské a dôchodkové poistenie. Výsledná suma sa následne vydelí dvanástimi a vynásobí koeficientom 1,486.

Tento upravený vymeriavací základ platí pre nasledujúcich dvanásť mesiacov, počnúc 1. júlom príslušného roka.

Minimálny a maximálny vymeriavací základ

Pojem minimálny vymeriavací základ platí v oblasti zdravotného aj sociálneho poistenia a vzťahuje sa len na SZČO, nie na zamestnanca a zamestnávateľa. Pokiaľ si človek zarobí nižšiu čiastku, než je minimálny vymeriavací základ, poistné sa mu už nepočíta z jeho reálnych príjmov, no z minimálneho vymeriavacieho základu.

Podobne funguje maximálny vymeriavací základ, ktorý platí len v oblasti sociálneho poistenia a vzťahuje sa na zamestnanca, zamestnávateľa aj SZČO. Ak si človek zarobí viac, než je maximálny vymeriavací základ, poistné sa mu nepočíta z jeho reálnych príjmov, no z maximálneho vymeriavacieho základu.

Minimálny aj maximálny vymeriavací základ sa odvíja od výšky priemernej mzdy spred dvoch rokov. Preto sa ich výška každý rok mení.

Minimálny a maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie pre SZČO a DPO sa od 1. januára 2024 zvyšuje takto:

• minimálny vymeriavací základ, ktorý je v súčasnosti 605,50 €, sa zvyšuje na 652 €,
• maximálny vymeriavací základ, ktorý je v súčasnosti je 8 477 € , sa zvyšuje na 9 128 €.

Nové pravidlá pre poistenie od 1. januára 2024 prinášajú zmeny vo výške poistného. Povinné poistenie pre SZČO bude stáť minimálne 216,13 € a maximálne 3 025,93 €. Dobrovoľne poistené osoby v dôchodkovom, nemocenskom a nezamestnanostnom poistení zaplatia minimálne 229,17 €.

Nový maximálny vymeriavací základ pre platenie poistného pre zamestnávateľov a zamestnancov

Pre zamestnancov a zamestnávateľov bude od roku 2024 platiť v oblasti sociálneho poistenia nasledovné:

Minimálny vymeriavací základ sa netýka zamestnancov. Ich mzdy musia spĺňať zákon o minimálnej mzde. Vymeriavací základ zamestnanca je jeho skutočná mzda, no nesmie presiahnuť maximálny limit 9 128 € mesačne. Z tejto sumy sa vypočíta maximálne poistné 858,03 €.

Zamestnávateľ má vyšší maximálny vymeriavací základ (9 128 €) a platí aj ďalšie druhy poistného, takže jeho maximálne poistné je 2 300,25 €. Na úrazové poistenie nie je maximálny limit.

Denný vymeriavací základ

Denný vymeriavací základ (DVZ) sa vypočíta ako podiel vymeriavacieho základu v rozhodujúcom období a počtu kalendárnych dní rozhodujúceho obdobia. Pri výpočte sa neberú do úvahy dni rozhodujúceho obdobia, za ktoré poistenec nie je povinný platiť poistné na nemocenské poistenie.

Z denného vymeriavacieho základu sa počíta výška ošetrovného a výška nemocenského. DVZ sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta nahor. Samotné ošetrovné alebo nemocenské vyplácané za kalendárny mesiac sa zaokrúhľuje na celé desiatky centov nahor.

Výška ošetrovného rovnako ako výška nemocenského pri zamestnancovi predstavuje 55 % denného vymeriavacieho základu. Nemocenské dávky v prípade SZČO je od 1. do 3. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti 25 % DVZ a od 4. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti 55 % DVZ. 

📌Rozhodujúce obdobie na určenie denného vymeriavacieho základu zamestnanca, ktorého obdobie nemocenského poistenia, za ktoré sa platí poistné na nemocenské poistenie, pred vznikom dočasnej pracovnej neschopnosti trvalo najmenej 90 dní , je rozhodujúce obdobie.

Ako vypočítať denný vymeriavací základ?

Denný vymeriavací základ sa vypočíta ako podiel ročného vymeriavacieho základu a počtu dní v roku, na ktoré sa vymeriavací základ vzťahuje. Používa sa najmä pri výpočte dávok, ako je nemocenské alebo materské.

• Výpočet denného vymeriavacieho základu

Pri výpočte dávok sa berie do úvahy aj obdobie, počas ktorého bola osoba poistená, čo znamená, že počet dní sa môže líšiť v závislosti od trvania poistenia.

Ako vypočítať vymeriavací základ – názorný príklad

Ako si vypočítať vymeriavací základ, možno vidieť na nasledujúcom príklade. V roku 2021 istá SZČO dosiahla základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 15 000 €. Za zdravotné a sociálne poistenie zaplatila sumu 3 750 €.

1. základ dane z príjmov navýšený o zaplatené poistné: 15 000 + 3 750 = 18 750 €
2. vydelenie koeficientom a dvanástimi (mesiacmi) a výsledok zaokrúhliť na eurocenty nadol: 18 750 / 1,486 / 12 = 1 051,48 €

Mesačný vymeriavací základ danej SZČO je 1 051,48 €.

Kalkulačka na výpočet poistného z vymeriavacieho základu

Sociálna poisťovňa poskytuje online nástroj – kalkulačku, ktorá umožňuje samostatne zárobkovo činným osobám (SZČO) vypočítať si orientačne výšku poistného, ktoré majú platiť. Táto kalkulačka je dostupná na webovej stránke Sociálnej poisťovne a zohľadňuje aktuálne platné zákony a predpisy.

Na oficiálnych webových stránkach Sociálnej poisťovne možno nájsť kalkulačku na informatívny výpočet poistného pre osoby s nižším ako minimálnym alebo s vyšším ako maximálnym vymeriavacim základom.

Na čo slúži kalkulačka?

• Orientačný výpočet: Pomáha SZČO zistiť, akú sumu približne budú platiť na poistnom v danom období.
• Zjednodušenie výpočtu: Odpadá potreba ručného výpočtu podľa zložitých vzorcov.
• Aktuálne údaje: Kalkulačka je pravidelne aktualizovaná, takže vždy poskytuje informácie podľa platných právnych predpisov.

Po zadaní vymeriavacieho základu kalkulačka vypočíta výšku poistného na nemocenské a starobné poistenie. Taktiež vypočíta aj výšku poistného do rezervného fondu solidarity.

Sociálne a zdravotné poistenie pre SZČO

V roku 2024 sa minimálny vymeriavací základ pre odvody do Sociálnej poisťovne zvýšil na 652 €, čo znamená, že najnižšia možná mesačná platba bude 216,13 € (33,15 % z 652 €). V predchádzajúcom roku, 2023, bol tento základ nižší, konkrétne 605,50 €, s minimálnou mesačnou platbou 200,72 € (33,15 % z 605,50 €). Tento nárast odráža postupný rast odvodov v súlade s rastom vymeriavacieho základu.

Minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie je v roku 2023 stanovený na 652 €, rovnako ako pre sociálne poistenie. Na základe tohto základu sa mesačný zdravotný odvod na rok 2024 počíta vo výške 15 % zo 652 €, čo predstavuje 97,80 € mesačne.

Pre porovnanie, v roku 2023 bol minimálny preddavok na zdravotné poistenie 84,77 € mesačne. Živnostníkom zdravotná poisťovňa oznámi výšku nových odvodov po ročnom zúčtovaní prostredníctvom listu.

Dôležitým krokom pri uzatváraní poistenia je aj overenie poistenca. Správne overenie poistenca a poistného vzťahu je nevyhnutné pre zabezpečenie jeho práv a benefitov spojených s poistením.

Dobrovoľné sociálne poistenie

Dobrovoľne poistená osoba si sama určuje vymeriavací základ, z ktorého si bude platiť poistné na dobrovoľné sociálne poistenie. Takto určený mesačný vymeriavací základ však nemôže byť nižší ako minimálny mesačný vymeriavací základ platný pre príslušný rok. 

Sadzby poistného na dobrovoľné sociálne poistenie (s ohľadom na balík poistenia):

• nemocenské poistenie 4,4 %
• starobné poistenie 18 % (súčasť dôchodkového poistenia)
• invalidné poistenie 6 % (súčasť dôchodkového poistenia)
• rezervný fond solidarity 4,75 % (súčasť dôchodkového poistenia)
• poistenie v nezamestnanosti 2 %

Na stránke Sociálnej poisťovne je k dispozícii kalkulačka na výpočet dobrovoľného sociálneho poistenia. V nej si možno vybrať balík dobrovoľného sociálneho poistenia, určiť vymeriavací základ a vypočítať výšku poistenia.