Výška DPH na Slovensku v roku 2024 a 2025

Skratka DPH označuje daň z pridanej hodnoty. Vzťahuje sa takmer na všetok tovar a služby. Je zarátaná priamo v cenách, ktoré sú v obchodoch alebo cenníkoch poskytovateľov rôznych služieb. Aká je výška DPH na Slovensku?

---

Obsah článku

---

Výšku sadzby DPH si stanovuje každá krajina samostatne. Vďaka nej získava príjem do štátneho rozpočtu. S daňou z pridanej hodnoty sa teda stretáva bežný zákazník, ale nemusí riešiť jej odvádzanie. Odvádzajú ju všetci dodávatelia a podnikatelia, ktorí sú registrovaní ako platitelia DPH.

Čo je to DPH?

DPH predstavuje kľúčovú nepriamu daň v daňovom systéme. Uplatňuje sa na tovary a služby v každej fáze výrobného a predajného procesu, vrátane barterových obchodov. Tvorí významný príjem štátneho rozpočtu a pomáha regulovať ekonomické prostredie.

Charakteristika DPH:

• nepriama spotrebná daň
• univerzálny charakter
• viacstupňový systém
• možnosť odpočtu
• neutralita pre podnikateľov

Podnikateľské subjekty majú právo na odpočet dane zo vstupov. Tento mechanizmus zabezpečuje, že konečné daňové zaťaženie nesie spotrebiteľ. Systém umožňuje vrátenie nadmerného odpočtu v prípade, že vstupná DPH prevyšuje výstupnú.

V Slovenskej republike sa uplatňujú tri sadzby DPH. Základná sadzba predstavuje 20 % a vzťahuje sa na väčšinu tovarov a služieb. Znížená 10 % sadzba sa týka vybraných položiek, najmä základných potravín a liekov. Niektoré položky sú od DPH úplne oslobodené.

DPH predstavuje efektívny nástroj zdaňovania spotreby. Transparentný systém umožňuje sledovať tok tovarov a služieb, čím prispieva k férovému podnikateľskému prostrediu. Pravidelné odvody zabezpečujú stabilný príjem do štátneho rozpočtu a podporujú ekonomický rozvoj krajiny.

Ako funguje systém DPH?

Daň z pridanej hodnoty predstavuje prepracovaný daňový mechanizmus, ktorý umožňuje efektívne sledovanie a správu daňových povinností. Systém je navrhnutý tak, aby zabezpečil spravodlivé zdanenie v každej fáze obchodného reťazca.

Princíp fungovania DPH:

• postupné zdaňovanie v reťazci
• odpočet vstupnej dane
• platba výstupnej dane
• evidencia v daňovom priznaní
• kontrolný výkaz DPH

Konečnú daň hradí spotrebiteľ v cene tovaru alebo služby. Podnikateľské subjekty fungujú ako sprostredkovatelia výberu dane pre štát. Každý článok distribučného reťazca odvádza len rozdiel medzi vstupnou a výstupnou DPH.

Základom dane je hodnota, ktorú dodávateľ získa alebo má získať ako protihodnotu za dodanie tovaru či služby. Na Slovensku platia tri sadzby DPH:

Typ sadzby	Výška	Príklady
Základná	20 %	Väčšina tovarov a služieb
Znížená	10 %	Lieky, knihy, základné potraviny
Nulová	0 %	Oslobodené položky

Tento systém zjednodušuje správu daní a poskytuje prehľadnú evidenciu pre daňové priznania. Pravidelné podávanie kontrolných výkazov DPH umožňuje efektívnu kontrolu daňových únikov.

Kto má povinnosť odvádzať DPH?

Povinnosť registrácie k DPH vzniká pri prekročení stanoveného obratu 49 790 € za obdobie 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Tento limit platí od 1. januára 2024 pre všetky podnikateľské subjekty na území Slovenskej republiky.

Dôležité termíny:

• Registračná povinnosť: do 20. dňa nasledujúceho mesiaca.
• Začiatok platenia: prvý deň tretieho mesiaca po prekročení limitu.
• Zdaňovacie obdobie: kalendárny mesiac/ štvrťrok.
• Podanie priznania: do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia.

Podnikateľ sa môže stať dobrovoľným platiteľom DPH aj pred dosiahnutím zákonného limitu. Táto možnosť je výhodná najmä pri obchodovaní s inými platiteľmi DPH alebo pri plánovaných väčších investíciách.

Typ registrácie	Podmienky	Termín registrácie
Povinná	Obrat nad 49 790 €	Do 20. dňa nasledujúceho mesiaca
Dobrovoľná	Bez obmedzenia	Kedykoľvek

Platitelia DPH musia viesť podrobnú evidenciu a pravidelne podávať daňové priznania. Systém kontrolných výkazov zabezpečuje transparentnosť daňových povinností a pomáha predchádzať daňovým únikom.

Netreba zabúdať, že človek, ktorému sa pošťastí v hre, je obvykle povinný odvádzať daň z výhry. Povinnosť a výška zdanenia pri výhre je však individuálna.

DPH na Slovensku

Na Slovensku sa v súčasnosti uplatňujú tri sadzby dane z pridanej hodnoty. Základná sadzba 20 % sa vzťahuje na väčšinu tovarov a služieb dostupných na trhu. Správne určenie a aplikácia príslušnej sadzby je kľúčová pre všetkých platiteľov DPH.

Prehľad sadzieb DPH:

• Základná sadzba: 20 %
• Znížená sadzba: 10 %
• Špeciálna sadzba: 5 % (nájomné bývanie)

Daňový systém presne definuje, ktoré položky podliehajú jednotlivým sadzbám. Pre lepšiu orientáciu uvádzame prehľad najčastejších kategórií.

Kategória	Príklady
Potraviny	Základné druhy potravín
Zdravotníctvo	Lieky, zdravotnícke pomôcky
Kultúra	Knihy, noviny, časopisy
Ubytovanie	Hotelové služby

Od 1. januára 2023 platí špeciálna 5 % sadzba pre nájomné bývanie. Táto úprava má podporiť dostupnosť bývania na Slovensku. Znížená sadzba predstavuje významný nástroj sociálnej politiky štátu.

Platitelia DPH nemajú možnosť voľby sadzby. Pri predaji tovaru alebo poskytovaní služieb musia povinne uplatniť zákonom stanovenú sadzbu pre konkrétnu položku. Správne určenie sadzby DPH je kľúčové pre dodržiavanie daňových predpisov.

Sadzby DPH určuje v rámci schvaľovania rozpočtu parlament SR. Aj toto môže byť jedným z dôvodov, prečo by si voliči mali dobre vybrať, koho voliť.

Koľko je DPH na Slovensku?

Výška DPH na Slovensku je upravená zákonom č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Od 1. januára 2025 budú platiť na území Slovenskej republiky tri rôzne sadzby DPH, ktoré sa uplatňujú podľa typu tovaru alebo služby.

Od 1. januára 2025 dochádza k významnej úprave sadzieb DPH na Slovensku. Novela zákona o DPH prináša zvýšenie základnej sadzby na 23 %. Táto zmena je súčasťou opatrení na zlepšenie stavu verejných financií. Prvá znížená sadzba sa zvyšuje na 19 % a bude sa naďalej vzťahovať na rovnaké kategórie tovarov a služieb ako doteraz.

Druhá znížená sadzba zostáva zachovaná v nezmenenej výške 5 %. Tieto legislatívne zmeny predstavujú významný zásah do daňového systému, ktorý ovplyvní podnikateľské subjekty aj konečných spotrebiteľov. Platitelia DPH sa musia na túto zmenu včas pripraviť a upraviť svoje systémy a procesy v súlade s novou legislatívou.

Sadzby DPH na Slovensku	Rok 2024	Rok 2025
Základná	20 %	23 %
Znížená	10 %	19 %
Znížená	5 %	5 %

Ak platiteľ DPH predáva tovar alebo službu, ktoré patria medzi vybrané druhy so zníženou sadzbou DPH, je povinný uplatniť túto zníženú sadzbu DPH.

Legislatíva presne vymedzuje prípady oslobodenia od DPH. Toto oslobodenie sa týka napríklad univerzálnych poštových služieb, zdravotnej starostlivosti či vybraných finančných služieb. Každý platiteľ DPH musí dôsledne sledovať aktuálne znenie zákona a správne uplatňovať príslušné sadzby.

Systém DPH na Slovensku je nastavený tak, aby podporoval dostupnosť základných životných potrieb prostredníctvom znížených sadzieb. Zároveň zabezpečuje stabilný príjem do štátneho rozpočtu prostredníctvom základnej sadzby.

Základná 20% sadzba DPH

Základná sadzba DPH sa uplatňuje na všetky tovary a služby okrem tých, ktoré sú oslobodené od DPH a na ktoré sa uplatňuje niektorá zo znížených sadzieb DPH.

Zákon o DPH samozrejme tieto tovary a služby nevymenúva, keďže ich je nespočetne veľa. Patrí sem napríklad aj oblečenie, elektronika, nábytok, energie, dopravné služby, účtovnícke služby a mnoho iných.

Znížená 10% sadzba DPH – tovary

Znížená sadzba DPH 10 % sa uplatňuje na tovary uvedené v prílohe č. 7 zákona o DPH. Pri každom tovare, na ktorý sa uplatňuje znížená sadzba DPH, sa uvádza jeho číselný kód a opis.

Medzi tovary, na ktoré sa vzťahuje 10 % sadzba DPH, patrí napríklad:

• mäso a ryby
• mlieko a mliečne výrobky (maslo, syry a tvaroh)
• prírodný med
• zelenina a ovocie
• pečivo
• antibiotiká a farmaceutické výrobky
• tlačené knihy, noviny a časopisy

Na účely správneho zatriedenia tovaru sa používa záväzná informácia o nomenklatúrnom zatriedení tovaru podľa spoločného sadzobníka cla Európskej únie.

Znížená 10% sadzba DPH – služby a gastro

Zákon o DPH v prílohe č. 7a definuje služby, na ktoré sa vzťahuje znížená 10 % sadzba DPH. Od 1. apríla 2023 sa táto sadzba uplatňuje aj na športové služby a gastro sektor. Pri výpočte sumy bez DPH je potrebné zohľadniť príslušnú sadzbu podľa typu služby.

Kategória služieb	Špecifikácia
Doprava	Visutá a pozemná lanovka, lyžiarske vleky
Ubytovanie	Hotelové a podobné ubytovacie služby
Gastronómia	Reštauračné a stravovacie služby
Šport a rekreácia	Prevádzka športových zariadení
	Vstupné do fitnescentier
	Vstupné do umelých kúpalísk
	Služby rekreačných parkov

Pri reštauračných a stravovacích službách je výška DPH stanovená na 10 % podľa presnej definície v zákone. Pre správny výpočet DPH je potrebné dodržiavať všetky zákonné ustanovenia a vymedzenia.

Druhá znížená 5% sadzba DPH na nájomné bývanie

Výpočet sumy bez DPH pri štátom podporovanom nájomnom bývaní zohľadňuje zníženú 5 % sadzbu. Táto sadzba platí od 1. januára 2023 pre špecifické stavebné dodávky v rámci sociálnej politiky štátu. Výška DPH sa uplatňuje na dodanie stavby vrátane pozemku a na stavebné či montážne práce súvisiace s obnovou alebo prestavbou, s výnimkou nebytových priestorov.

Podmienky uplatnenia zníženej sadzby:

• Stavba musí spĺňať kritériá štátom podporovaného nájomného bývania.
• Prijímateľom musí byť prenajímateľ s uzatvorenou zmluvou o prevádzke.
• Zmluva musí obsahovať presnú špecifikáciu stavby.
• Nebytové priestory sú z tejto sadzby vylúčené.

Pre správne uplatnenie zníženej sadzby je kľúčová kompletná dokumentácia a splnenie všetkých zákonných požiadaviek. Pri výpočte DPH je potrebné rozlišovať medzi bytovými a nebytovými priestormi, keďže na nebytové priestory sa vzťahuje základná 20 % sadzba.

Odporúča sa vopred konzultovať projekt s daňovým poradcom pre zabezpečenie správneho postupu a vyhnúť sa prípadným sankciám zo strany daňového úradu.

Výpočet ceny bez DPH

Pri výpočte DPH existujú dva základné postupy podľa toho, či je známa cena s DPH alebo bez DPH. Správny výpočet DPH je kľúčový pre daňové priznanie a účtovníctvo.

V prípade známej ceny bez DPH sa výška dane vypočíta násobením príslušným koeficientom podľa sadzby (0,2 pre 20 %, 0,1 pre 10 % a 0,05 pre 5 % sadzbu). Pri výpočte ceny bez DPH z celkovej sumy sa používa delenie koeficientmi 1,2, 1,1 alebo 1,05 podľa príslušnej sadzby.

Sadzba DPH	Koeficient pre výpočet DPH	Koeficient pre cenu bez DPH
20 %	0,2	1,2
10 %	0,1	1,1
5 %	0,05	1,05

DPH kalkulačka umožňuje automatický výpočet základu dane, výšky DPH aj celkovej sumy. Správne určenie základu dane je nevyhnutné pre presný výpočet daňovej povinnosti. Systém DPH predstavuje efektívny nástroj pre sledovanie a správu daní, ktorý prispieva ku konkurencieschopnosti podnikov a stabilite štátnych príjmov.